第30章｜会计报表【中级经济基础】

Table of contents

🔖考情速览：本章分值3‑6分，单选多选均考查。核心考点：会计报表编制要求、资产负债表结构与填列、利润表三层利润、现金流量三类活动、报表附注披露。

本章全景框架 

会计报表
├─ 会计报表的概念
│  ├─ 概念、目标、作用
│  └─ 编制要求、编前准备
├─ 资产负债表
│  ├─ 概念、作用、格式内容
│  └─ 编制填列方法
├─ 利润表
│  └─ 概念、作用、格式、三层利润计算
├─ 现金流量表
│  ├─ 现金&现金等价物
│  ├─ 经营/投资/筹资三类活动
│  └─ 正表直接法｜补充资料间接法
└─ 会计报表附注
   └─ 作用、披露内容

会计报表的概念

概念、目标和作用

会计报表，以账簿资料为依据，总括反映企业财务状况、经营成果、现金流量的书面文件。

💡关键点

  1. 会计核算最终成果、会计循环终点，企业对外信息输出主要形式。
  2. 完整报表 = 四表 + 附注

编制目标：向使用者提供财务、经营、现金流信息，反映管理层受托责任履行，辅助经济决策。

编制作用

编制要求及编制前准备工作

📌四大编制要求

编报前两项核心准备

  1. 全面财产清查：核实债权债务、存货、固定资产、投资；清查结果报董事会或对应机构，做会计处理。
  2. 检查会计事项处理结果：账证核对、按期结账账账核对；核查会计政策、会计差错。
📚 例题精讲+随堂练习

**【真题•2024 多选】**和会计报表相比，会计凭证和会计账簿在反映企业会计信息方面的不足有 ( )。 A.比较分散 B.比较概括 C.不能概括 D.无法满足会计信息使用者便捷地获取会计信息的需要 E.比较复杂

**【真题•2018 多选】**关于会计报表的说法，正确的有( )。 A.会计报表以日常账簿资料为主要依据进行编制 B.会计报表是反映财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面文件 C.会计报表是会计核算的最终成果 D.会计报表是企业对外提供信息的主要形式 E.会计报表是由一定格式的账页组成的用于记录经济业务资料的簿记

**【真题•2022 多选】**关于会计报表编制的说法，正确的有( )。 A.会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 B.会计报表编制时可以根据企业投资者的需要进行必要的修饰 C.编制会计报表前应当依法对会计账簿进行审核 D.企业编制的会计报表应当真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解 E.必须符合会计法和国家统一会计制度关于会计报表的编制要求和相关规定

**【真题•2023 单选】**企业会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制，真实地反映交易或事项的实际情况，不能人为扭曲，这体现的会计报表编制要求是( )。 A.会计报表编报及时 B.会计报表便于理解 C.会计报表内容完整 D.会计报表真实可靠

**【真题•2023 多选】**企业在编制年度会计报表前，应当全面清查资产，核实债务，其核查内容有 ( )。 A.各项存货的实存数量与账面数量是否一致 B.各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一会计制度规定进行确认和计量 C.应收款项、应付款项与债务、债权单位的相应债务、债权金额是否一致 D.各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致 E.投资收益是否达到预期目标

**【真题•2024 多选】**企业在编制会计报表前需要做的准备工作包括( )。 A.全面核实债权债务 B.进行审计 C.核对账簿记录和会计凭证并及时处理会计差错和会计政策变更造成的结果 D.核实各项投资，确认投资收益 E.全面清查资产

**1.【单选】**反映企业某一特定日期财务状况的报表是( )。 A.利润表 B.资产负债表 C.所有者权益变动表 D.现金流量表

**2.【多选】**根据企业会计准则的规定，企业对外提供的会计报表至少应该包括( )。 A.存款余额调解表 B.利润表 C.所有者权益变动表 D.资产负债表 E.现金流量表

**3.【单选】**企业会计报表应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料进行编制，真实的反映交易或事项的实际情况，这体现的会计报表编制要求是( )。 A.真实可靠 B.编报及时 C.全面完整 D.便于理解

**4.【单选】**企业会计报表应当全面披露企业的财务状况、经营成果和现金流量，完整地反映出企业经济活动的过程和结果，这体现的会计报表编制要求是( )。 A.真实可靠 B.全面完整 C.编制及时 D.便于理解

**5.【多选】**根据规定，企业编制的会计报表应当( )。 A.真实可靠 B.全面完整 C.编报及时 D.准确无误 E.便于理解

**6.【单选】**企业在进行全面资产清查后，应当将清查核实的结果及其处理方法向( )报告，并根据国家统一会计制度的规定进行相应的会计处理。 A.企业的董事会或者相应机构 B.上级主管部门 C.同级财政部门 D.同级审计机关

**7.【多选】**企业在编制年度会计报表前，应当开展的主要工作包括( )。 A.缴纳税金 B.收回贷款 C.核实债务 D.清查资产 E.核对账簿与凭证

资产负债表

概念、作用、格式和内容

资产负债表：某一特定日期静态报表，依据等式资产=负债+所有者权益编制。

作用

  1. 展示企业经济资源分布构成
  2. 反映资金来源与构成
  3. 分析偿债、支付能力
  4. 对比多期报表，掌握财务状况变化趋势

📑格式：我国采用账户式（左右分栏）

项目排序规则

资产负债表编制方法

编制方法 说明 报表项目
直接填列 总账余额直接抄录 短期借款、应付职工薪酬、应交税费、实收资本、资本公积、盈余公积
分析计算填列 若干总账合并计算 货币资金、未分配利润
总账‑备抵科目抵销 固定资产、在建工程、无形资产、长期股权投资
明细账余额分析 预收款项、其他应付款
总账+明细账结合 长期借款、其他非流动负债
📚 例题精讲+随堂练习

**【真题•2025 多选】**关于资产负债表的说法，正确的有( ) A.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表 B.资产负债表是按照一定的标准和顺序将资产、负债所有者权益进行适当排列编制的 C.资产负债表反映企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现时义务和所有者对净资产的要求权 D.我国企业编制资产负债表时采用报告式的资产负债表格式 E.资产负债表是以 “资产 = 负债 +所有者权益”这一基本等式为基础进行编制的，反映企业静态财务状况的一种报表

**【真题•2019 单选】**为了解企业的资产结构，需要查阅的会计报表是( )。 A.资产负债表 B.收入支出明细表 C.利润表 D.现金流量表

**【真题•2020 单选】**在资产负债表中，资产项目是按其流动性进行排列的，流动性强的项目排在前面，流动性差的项目排在后面。下列资产项目中，属于在资产负债表上排在应收账款前面的是( )。 A.固定资产 B.存货 C.无形资产 D.货币资金

**【真题•2025 单选】**编制资产负债表时，由总账目期末余额直接填列的项目是( )。 A.固定资产 B.存货 C.实收资本 D.预付款项

**【真题•2025 多选】**编制资产负债表时，按照总账科目期末余额与其备抵科目抵销的数据填列的项目有( )。 A.资本公积 B.长期借款 C.在建工程 D.固定资产 E.无形资产

**【真题•2020 多选】**下列项目中，在编制资产负债表时根据有关明细科目期末余额分析计算填列的有( )。 A.短期借款 B.其他应付款 C.预收账款 D.固定资产 E.实收资本

**1.【单选】**资产负债表中，资产类项目的排列顺序是( )。 A.资产的金额大小 B.资产的到期日远近 C.资产的取得时间先后 D.资产的变现速度快慢

**2.【单选】**编制账户式资产负债表时，企业所拥有的全部资产的分布及存在形态列示在报表的 ( )。 A.左方 B.下方 C.右方 D.上方

**3.【多选】**下列资产中，列示在资产负债表流动资产项下的有( )。 A.货币资金 B.存货 C.固定资产 D.无形资产 E.应收账款

**4.【单选】**我国企业资产负债表采用的编制格式( )。 A.单步式 B.报告式 C.多步式 D.账户式

**5.【多选】**资产负债表项目期末余额的填列方法有( )。 A.直接填列法 B.分析计算填列法 C.合并同类项法 D.备抵法 E.直接抵消法

**6.【多选】**下列总账科目中根据科目余额直接填列的是( )。 A.应付职工薪酬 B.短期借款 C.实收资本 D.货币资金 E.固定资产

**7.【多选】**关于资产负债表的说法，错误的有( )。 A.资产负债表反映企业在某一特定日期的财务状况 B.资产负债表可以总括反映企业资金的来源渠道和构成情况 C.资产负债表主要用于反映企业的盈利能力 D.目前我国采用报告式资产负债表格式 E.资产负债表反映企业在一定会计期间的经营成果

利润表

概念、作用、格式、内容以及编制方法

利润表：动态报表，反映一定会计期间经营成果，依据收入‑费用=利润。

📑格式：我国采用多步式

营业利润 =营业收入‑营业成本‑税金及附加‑销售费用‑管理费用‑研发费用‑财务费用‑资产减值损失‑信用减值损失+其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益

利润总额 = 营业利润 + 营业外收入 − 营业外支出

净利润 = 利润总额 − 所得税费用

⚠️提示：营业外收支、所得税费用，不影响营业利润

编制：设置本月数、本年累计数；依据损益类科目累计发生额填列。

📚 例题精讲+随堂练习

**【真题•2023 单选】**已知某企业2022 年共取得营业收入2000 万元，发生营业成本1200 万元，营业税金及附加340 万元，发生销售费用100 万元，管理费用420 万元，取得投资收益120 万元，发生资产处置收益20 万元，营业外收入10 万元，营业外支出20 万元，则该企业当年的营业利润是 ( ) 万元。 A.-60 B.70 C.90 D.80

**【真题•2023 多选】**在利润表项目中，影响利润总额的有( )。 A.所得税费用 B.投资收益 C.营业外收入 D.营业税金 E.管理费用

**1.【多选】**企业利润表的作用在于( )。 A.提供企业盈利能力方面的信息 B.提供企业所拥有或控制的经济资源及其分布和构成情况的信息 C.提供企业财务状况、偿债能力和支付能力的信息 D.反映企业在一定会计期间的经营结果 E.反映企业在一定会计期间内现金的流动情况

2.【单选】 我国企业的利润表大多采用的编制形式是( )。 A.报告式 B.单步式 C.账户式 D.多步式

**3.【单选】**已知某企本年“业务收入”为560 万元，“业务成本”为310 万元，“管理费用”为 150 万元，“营业外支出”为40 万元。假设不考虑其他因素，该企业本年营业利润为( )万元。 A. 210 B.100 C.250 D.370

**4.【多选】**关于利润的计算公式，正确的有( )。 A.净利润=营业收入‑营业成本‑所得税费用 B.利润总额=营业利润+营业外收入‑营业外支出 C.利润总额=营业利润‑所得税费用 D.营业利润=营业收入‑营业成本‑营业税金及附加‑销售费用‑研发费用‑管理费用‑信用减值损失+ 其他收益+投资收益+公允价值变动收益+资产处置收益 E.净利润=利润总额‑所得税费用

**5.【多选】**影响营业利润的项目有( )。 A.所得税费用 B.财务费用 C.销售费用 D.营业外支出 E.营业收入

现金流量表

概念、作用

现金流量表：反映一定会计期间现金、现金等价物流入流出。

项目 说明
现金 库存现金、随时可支付存款、其他货币资金
现金等价物 期限短、风险极低，3个月内到期债券投资

💡什么业务不产生现金流量 1.现金内部互转（提取现金） 2.非现金科目之间业务（固定资产抵债、固定资产对外投资） 只有同时涉及现金+非现金，才产生现金流。

三类现金流量

  1. 经营活动：日常业务；销售收现、付工资、交税费
  2. 投资活动：长期资产购建处置、非现金等价物投资；购建固/无形资产、收回投资、投资收益
  3. 筹资活动：资本债务规模变动；吸收投资、借款、偿还借款、分配股利利息

编制规则

📚 例题精讲+随堂练习

**【真题•2024 多选】**下列经济业务中，不会发生现金流量的有( )。 A.从银行提取现金 B.用固定资产对外投资 C.销售产品取得现金 D.以固定资产清偿债务 E.用现金购买原材料

**【真题•2023 多选】**下列企业经济业务中，属于现金流入的有( )。 A.从银行取得借款 B.购建固定资产 C.出售固定资产 D.对外投资 E.销售商品

**【真题•2022 多选】**下列现金流量中，属于投资活动产生的有( )。 A.收回投资收到现金 B.分配股利支付现金 C.支付各项税费 D.取得借款收到现金 E.购建固定资产支付现金

**【真题•2008 单选】**某企业本期取得商品销售收入为2800000 元，应收票据本期收回210000 元，应收账款本期收回600000 元，均以银行存款收讫。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000 元，贷款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为 ( )元。 A. 3580000 B.3560000 C.2980000 D.2770000

**【真题•2022 单选】**编制现金流量表，“销售商品，提供劳务收到的现金”按( )科目记录分析填列的。 A.现金、银行存款、营业外收入 B.现金、银行存款、营业税金及附加、补贴收入、应收补贴款 C.现金、银行存款、应交税费 D.现金、银行存款、应收款项、应收票据、预收款项、营业收入

**【例题•单选】**2025 年某企业经营活动产生的现金流入量为3000 万元，现金流出量为2400 万元；投资活动产生的现金流入量为300 万元，现金流出量为1400 万元；筹资活动产生的现金流入量为1500 万元，现金流出量为1000 万元；汇率变动导致现金流入量为100 万元，则该企业在2025 年度现金流量表上，现金和现金等价物净增加额为( )万元。 A.100 B.600 C.4900 D.0

**【真题•2007 多选】**编制现金流量表时，为了将净利润调节为经营活动的现金流量，需要以净利润为基础，采用间接法加以调整的项目有( )。 A.没有实际支付现金的费用 B.没有实际收到现金的收益 C.不属于经营活动的损益 D.经营性应收应付项目的增减变动 E.不涉及现金的投资活动

**1.【多选】**下列经济活动中，会导致企业现金流出的有( )。 A.购买原材料 B.出售固定资产 C.对外长期投资 D.银行借款 E.购买2 个月到期的债券

**2.【多选】**下列企业经济活动产生的现金变动中，属于筹资活动的现金流量的是( )。 A.取得借款 B.吸收投资 C.销售商品 D.接受劳务 E.收到退费

**3.【单选】**下列报表中，主要用于反映企业现金流量信息的财务报表是( )。 A.资产负债表 B.现金收支明细表 C.利润表 D.现金流量表

**4.【单选】**下列经济业务中，在现金流量表中填入“经营活动而产生的现金流量”项目的是( )。 A.销售商品收到现金 B.收回投资收到现金 C.取得借款收到的现金 D.购建固定资产支付现金

**5.【单选】**我国企业现金流量表编制的方法是( )。 A.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息 B.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按直接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息 C.采用间接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息 D.采用直接法编制现金流量表正表，在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息

会计报表附注

概念、作用及披露内容

附注：报表列示项目的文字描述、明细资料，补充未在报表列示项目。

作用：增强信息可理解性、突出重点、提升可比性，补充非量化信息。

主要披露内容

  1. 企业基本情况
  2. 财务报表编制基础
  3. 遵循企业会计准则声明
  4. 重要会计政策、会计估计
  5. 会计政策、估计变更以及差错更正
  6. 报表重要项目进一步说明
  7. 或有事项、承诺事项、资产负债表日后事项、关联方交易
  8. 资本管理目标政策程序
  9. 资产负债表日后提议宣告发放股利信息
📚 例题精讲+随堂练习

**【真题•2024 单选】**对在资产负债表、利润表等会计报表中列示项目的文字描述或明细资料是 ( )。 A.备注 B.附表 C.附注 D.辅助说明

**【真题•2018 多选】**我国企业会计准则规定，附注应披露的内容有( )。 A.不遵循企业会计准则的声明 B.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 C.财务报表的编制基础 D.重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据 E.重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据

**1.【单选】**在财务报告中，用于解释和补充说明会计报表信息的主要形式是( )。 A.会计报表 B.会计报表附注 C.账簿 D.财务状况说明书

**2.【多选】**我国企业会计准则规定，会计报表附注一般应当披露的内容有( )。 A.或有事项 B.有助于财务报表使用者评价企业管理资本的目标、政策及程序的信息 C.营业利润的金额 D.企业的基本情况 E.会计政策和会计估计变更的说明

本章极简速记卡片 

📌会计报表
1.完整报表=四表+附注；4大编制要求：真实可靠、全面完整、编报及时、便于理解。
2.资产负债表｜静态，账户式；资产看变现，负债看到期；填列：直接填列、分析计算填列。
3.利润表｜动态，多步式；营业利润→利润总额→净利润；营业外收支不影响营业利润。
4.现金流量：经营/投资/筹资；现金内部转换不产生现金流；正表直接法，补充资料间接法。
5.附注：报表文字明细补充，记忆9项披露要点。
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